Planificación de una auditoria para la detección de incumplimientos legales y normativos de los puestos de bolsa autorizados por la Superintendencia del Sistema Financiero.

En El Salvador todas las entidades que operan en los distintos mercados se encuentran sujetas al cumplimiento de una serie de disposiciones legales y normativas establecidas por el legislador. El incumplimiento a dichas disposiciones puede ocasionarles a las compañías la obtención de múltiples sanciones, las cuales pueden ir desde las de tipo administrativas, pecuniarias e incluso llegar hasta aquellas que dictan el cierre operativo del negocio. Y es aquí, donde surge en la dirección de las entidades la necesidad de evaluarse a través de una auditoría legal; mediante la cual el profesional responsable o auditor puede brindarle información útil y relevante que no solo le permita la detección acertada de los riesgos por incumplimientos a los que está expuesta, sino también que le brinde los resultados necesarios para la toma de decisiones oportunas y eficaces para la correcta administración. Los trabajos de esta naturaleza se enmarcan dentro de lo que en la jerga de contadores públicos se conoce como “Encargos de aseguramiento distintos de la auditoría o revisiones de información financiera histórica”, a los cuales es aplicable específicamente la Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento 3000 (NIEA 3000), junto al Marco Internacional de Encargos de Aseguramiento, normativa adoptada en El Salvador por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría; es decir, para el desarrollo de este tipo de auditorías el profesional ejerciente debe auxiliarse de aquello que la normativa antes mencionada le dicte; sin embargo, la NIEA 3000 no le ofrece al lector elementos ilustrativos que le permitan apreciar y aplicar de una mejor manera la metodología establecida. Es por ello, que el objetivo primordial de la presente investigación es proporcionarle al contador público que desarrolla encargos de esta naturaleza, una herramienta práctica mediante un modelo de planificación de una auditoría legal, que le permita visualizar de forma ilustrativa la teoría establecida en la NIEA 3000, y que a su vez le facilite la comprensión y ejecución del desarrollo de estos compromisos. La investigación se llevó a cabo, basada en el razonamiento del estudio analítico descriptivo, ya que a través de una evaluación apropiada permitió determinar las características del problema, observando causas, naturaleza y efectos. Este estudio, fue aplicado en combinación con el método hipotético-inductivo, mediante el cual se obtuvo una visión generalizada de la problemática analizando la teoría inmersa, para establecer la hipótesis que guio la investigación enfocándose en un sector específico. Para el desarrollo del trabajo investigativo, se realizó un estudio a las firmas de auditoría inscritas en el registro especial que lleva la Superintendencia del Sistema Financiero, específicamente a aquellos autorizados para auditar a los integrantes del mercado bursátil, convirtiéndose éstas en la unidad de análisis. La recolección de datos se ejecutó haciendo uso de la técnica de la encuesta, con la finalidad de evaluar y obtener datos reales que permitieron formular una propuesta de fácil aplicación y adaptada a las necesidades de los profesionales. Los resultados obtenidos de la investigación indican que los auditores externos consideran que la NIEA 3000 les proporciona los elementos suficientes para el desarrollo de compromisos, cuya naturaleza es distinta de las revisiones de información financiera histórica; sin embargo, también sostienen que el desarrollo de más contenido ilustrativo y la elaboración de un modelo de planificación de auditoría para la detección de incumplimientos legales y normativos, sería un herramienta funcional y de gran apoyo para la realización de este tipo de encargos ya que observan en la denominada auditoría legal una importante y novedosa oportunidad de desarrollo profesional. Por tanto, basado en lo anterior se construye el modelo de planificación propuesto como resultado final de la investigación, con el principal fin de generar un instrumento que les permite a los auditores incrementar mediante su uso, la efectividad en el desarrollo de compromisos de esta naturaleza. La información obtenida a través de las indagaciones de campo realizadas, también hacen posible apreciar la importancia que tiene para los contadores públicos la formación continua, debido a que ésta les permite brindar siempre un servicio que cumpla con altos estándares de calidad

Recensión del libro La eficacia de las normas de prevención, detección y sanción del lavado de activos en Colombia

En este texto se presenta una recensión del libro La eficacia de las normas de prevención, detección y sanción del lavado de activos en Colombia, destacando los contenidos de cada uno de los capítulos de esta obra colectiva

Los riesgos operacionales legales en los que incurren los bancos en Nicaragua, otros factores influyentes y derecho comparado con las legislaciones de Bolivis y México

El presente trabajo de investigación busca hacer un análisis sobre los riesgos legales, y para ello debemos de determinar y entender cuál es el concepto de Bancos, operaciones bancarias y de los riesgos legales de manera general, sus características, elementos, y demás aspectos de riesgos. La volatilidad de los flujos financieros no esperados, generalmente derivada del valor de los activos o pasivos. Al determinar conceptos de riesgos legales podremos precisar las probabilidades de obtener resultados desfavorables de una inversión. El riesgo suele asociarse con la incertidumbre. La norma sobre administración integral de riesgos, RESOLUCIÓN No CD-SIBOIF-423-1-MAY30-2006, Publicada en La Gaceta No. 124 del 27 de Junio del 2006, tiene entre sus principales objetivos establecer las disposiciones mínimas sobre la administración integral de riesgos con que las instituciones deberán contar para identificar, medir, monitorear, limitar, controlar, informar y revelar los distintos tipos de riesgos a que se encuentran expuestas. Paraestudiar los riesgos bancarios se parte de un enfoque que realiza la supervisión bancaria de Basilea (el Comité de Supervisión Bancaria de de Basilea creado en Diciembre de 1974, por los gobernadores del G-10 es decir de los diez grandes bancos centrales europeos, formado con el fin de mejorar la colaboración entre las autoridades de supervisión bancaria), dicho enfoque dirigido a la administración del riesgo operativo de un banco individual,que depende de una serie de factores, incluyendo el tamaño, nivel de sofisticación, y la índole y complejidad de las actividades del banco. El consejo de administración del bancodebe aprobar la implementación de un marco a lo largo de la empresa para la administración explícita del riesgo operativo como un riesgo diferente que pone en peligro la seguridad y solvencia de la institución bancaria. RIESGO OPERACIONALES LEGALES EN NICARAGUA 9 Es de vital importancia establecer una política de seguridad en los parámetros que definan la tolerancia al riesgo del banco, para que se pueda limitar el riesgo de ataques internos y externos en la banca, así como el riesgos reputación producida por rupturas de seguridad. Y también se lograra garantizar el cumplimiento de las medidas de seguridad y establecer procedimientos que evalúen la ejecución de la política, las medidas disciplinarias y la comunicación de posibles violaciones en la seguridad. En Latinoamérica uno de los problemas es la homogeneidad con que se fijan las tasas de interés en el sistema financiero, lo que no permite identificar por esta vía los diferentes niveles de riesgo de los bancos comerciales y universales, más allá de las calificaciones de distintas empresas clasificadoras de riesgo internacional. Cabe definir que los Bancos Comerciales son los también llamados Bancos Mercantiles, Bancos de Depósito, Bancos de Descuentos, Bancos de Créditos, etc. Aunque, pueden encontrarse matices de diferenciación entre estas diversas expresiones. Los Bancos Comerciales son instituciones de crédito regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras que se distinguen de las demás por las siguientes características: a) Son los únicos autorizados para recibir depósitos a la vista. b) Los Bancos Comerciales pertenecen o son miembros de una o varias Cámaras de Comercio. Y los bancos Universales: Es un sistema que se utiliza en varios países europeos, donde los Bancos Comerciales hacen préstamos, suscriben obligaciones, y también toman posiciones en valores privados. Los Bancos Universales permiten un mejor uso de la información al cliente y permiten a los, bancos vender más servicios bajo un piso como un supermercado financiero

Lavado de dinero a travez de Instituciones Financieras : Evaluación de un caso práctico de lavado de dinero por medio de instituciones bancarias durante el periodo 2000-2002

El delito de lavado de dinero es un gran problema para los países ya que significa graves pérdidas para su economía, esta es una operación sumamente compleja por lo que requiere de muchos factores para llevarse a cabo. Los actos de corrupción, el tráfico de influencias, así como el secretismo gubernamental favorecen a la propiciación de este delito. En el presente trabajo se realizó la evaluación de un caso práctico de lavado de dinero por medio de instituciones financieras durante el periodo 2000-2002 con el objetivo de explicar cómo pueden las instituciones financieras ser involucradas indirectamente en el delito de lavado de dinero. El caso canal 6 es un ejemplo práctico, el cual significo para Nicaragua una pérdida de 1.3 millones de dólares, ya que tiene como inicio los fondos del gobierno utilizados para realizar compras aparentemente normales, los cuales fueron depositados en cuentas personales dentro y fuera del país, vía paraísos fiscales para finalmente terminar en empresas amigas o pagar cuentas personales, por tal razón la lucha contra el lavado de dinero se vuelve una prioridad en Nicaragua, no solo por la pérdida económica sino por la imagen que se tiene del país a nivel mundial. Se concluyó al finalizar el análisis del caso práctico, que los vacíos en las leyes así como la lenidad de la justicia permiten la impunidad de las personas que realizan delitos como lavado de dinero determinándose que no solo se necesita una mejora sustancial en las leyes vigentes sino también un mayor apoyo a los organismos que intervienen en la lucha contra el lavado de dinero para mejorar la situación del país